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大数据下基于财务共享服务模式的A集团资金管理

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第一作者:程平

作者简介:程平,博士后,重庆理工大学会计学院教授,硕士生导师,重庆理工大学云会计大数据研究所所长;万家盛,重庆理工大学云会计大数据研究所,重庆理工大学会计学院硕士研究生。

人大复印:《财务与会计导刊(实务版)》2017 年 06 期

原发期刊:《会计之友》2017 年第 20176 期 第 121-124 页

[中图分类号]F275

[文献标识码]A

[文章编号]1004-5937(2017)06-0121-04

2016年1月15日,《贵州省大数据发展应用促进条例(草案)》正式公布,这不仅是贵州省首部大数据地方法规,同时也是中国第一部大数据地方法规。现如今,数据是国家基础性战略资源,数据互联共享已成为中国政府稳定增长、促进改革、调节结构和推动治理能力的内在动力。A集团经过近三十年的发展,企业规模较大,业务单位众多,同时掌握了先进的信息通讯技术,已建立较为健全的财务共享中心[1-2],但A集团的资金管理水平、安全性和资金利用价值等方面并不适应财务共享服务发展的要求,暴露的问题也较为充分和突出。A集团财务共享中心利用企业服务总线将各个下属成员单位的数据传递到共享中心集中处理,接入服务云平台对一系列数据从捕捉到应用进行战略布局,并根据企业内部客户的实际需要提供针对性服务。那么如何在大数据下基于财务共享服务模式建立A集团资金管理框架,并根据新的资金管理模式提高A集团资金管理效率,已经成为亟待解决的问题。

目前,为了更科学地服务于资金管理的应用领域,学者们从各个角度对其展开了不同的研究。张家伦[3]总结分析了欧美公司先进的财务管理理论,从母子公司职能定位、资金控制体系、资金预算管理和资金战略等几个模块阐述了集团企业资金管控模式。王国超[4]在此基础上,针对房地产开发这个政策敏感型行业,认为资金预算管理的重点在于分析资金来源,计算资金成本,以及如何定量管理收入、费用和利润。程平、蒋雨[5]在大数据背景下对资金管理进行了创新,研究了云会计对企业资金管理在资金利用率、效率、资金安全等方面的影响,结合大数据、云会计技术的特征[6],构建了一个基于云会计的集团企业资金管理框架模型。

综观上述文献,尽管资金管理有很多研究,但财务共享服务模式下资金管理环境和资金管理风险点已经发生改变,传统的资金管理方法不再满足A集团资金管理需求,而大数据下基于财务共享服务模式的集团企业资金管理研究还相对较少,且研究不够深入。鉴于此,本文以A集团公司为例,首先分析了大数据下财务共享中心资金管理框架构建的考虑要素,其次从资金预算管理、资金控制管理、资金监督管理和资金考核管理四个方面构建了大数据下基于财务共享服务模式的A集团资金管理框架,最后阐述了框架实施时需要关注的关键点。

一、构建大数据下A集团财务共享中心资金管理框架的考虑要素

(一)提高资金管理水平

对于A集团的财务共享中心来说,资金大都是分散在下属成员单位独立管理,通常情况只是把资金收支、利用情况上传到财务共享中心核算,令A集团管理者知晓,以供经营业务的决策。但是这种情形下,A集团无论是资金利用、调度,还是资金管理决策,都难以避免地会产生各种各样的问题。A集团财务共享中心详细了解集团、各个下属成员单位财务信息,在这个基础上,A集团财务共享中心的资金管理重心要从两个方面共同把握:一是怎么合理使用资金;二是如何从合适的渠道获取更多资金,以填补整个集团包括下属成员单位的资金空缺,保障未来的生存和发展。加强A集团资金管理成为一个重要的课题,云平台上,A集团的管理人员可实现对资金存量的监控,并对A集团、各个下属成员单位月度、季度和年度日常经营活动发生的资金收支进行预测,将资金在整个集团进行灵活调配,提高资金管理水平。

(二)提高资金管理安全性

我国沿海地区民营企业主因资金链断裂自杀、跑路等众多事实表明:缺乏资金管理安全性不仅会带来资金损失,而且会导致企业破产,甚至会背上难以承担的巨额个人债务。在资金风险控制方面,A集团财务共享中心没有风控部门和风控流程,集团库存成本较大,过多外汇富余资金存放银行以获取银行的存款利息,对汇率风险没有采取相应的防范措施。大数据下A集团财务共享中心面对复杂、多样化的海量资金数据缺少高效、高拓展性、高可靠性的资金管理系统,以致各个成员单位和各个项目没有实时呈现出相关联的资金流动信息,因此不能实时有效监控整个A集团资金预算、费用报销、应收账款周转、生产材料周转等资金流动情况,这些安全问题可能会给A集团造成巨大的危害。大数据技术为解决财务共享中心资金管理安全问题成为可能,通过云平台可实现对资金流向的可视化实时监控并且在软件即服务层(SaaS)提供风控服务,能尽量减少资金虚报、错报,防止资金舞弊现象的发生。比如对于拨出的生产材料购置资金,A集团的管理者进入云端进行信息查看,通过银企互联平台从银行B查询到已花费30%的资金购买了生产材料D,并且这批材料成功运输到分公司C的工厂,预计30天完成加工,这样就能实时掌握下属成员单位资金流情况,大大提高资金管理的安全性。

(三)强化资金利用价值

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